القوائم المالية هي إحدى ركائز استمرارية الشركات؛ لأنها توضح جميع البيانات المالية التي تحدد أداء النشاط التجاري، في هذه المدونة سنناقش كل ما تحتاج معرفته عن القوائم المالية مثل:
| ما هي القوائم المالية المحاسبية؟ | تعرف على القوائم المالية ومحتوياتها. |
| ما هي أنواع القوائم المالية؟ | تعرف على أنواع القوائم المالية وأهميتها، والأهداف المرجوة منها. |
| ما هي أهداف القوائم المالية؟ | تعرف على الأهداف الأساسية خلف إنشاء القوائم المالية |
| ما هي خصائص القوائم المالية؟ | تعرف على الخصائص التي تتمتع بها القوائم المالية. |
| ما هو التحليل المالي للقوائم المالية؟ | تعرف على طريقة تحليل القوائم المالية. |
| كيفية إعداد القوائم المالية للشركات؟ | تعرف على طريقة إعداد القوائم المالية. |
| كيف تقرأ القوائم المالية؟ | تعرف على طرق قراءة القوائم المالية. |
| ما هي عقوبة التلاعب بالقوائم المالية؟ | تعرف على العقوبات التي تفرض على التلاعب بالقوائم المالية. |
| ما هي عقوبة عدم رفع القوائم المالية؟ | تعرف على عقوبة عدم إيداع القوائم المالية في الفترة الزمنية المحددة لها. |
ما هي القوائم المالية المحاسبية؟
القوائم المالية أو ما يعرف بـ(Financial Statements) أو البيان المالي هي سجلات أو بيانات مالية و هذه القوائم المالية للشركات، تحتوي على ملخص بجميع عمليات الشركة المالية مما يوضح وضع الشركات المالي في وقت محدد من السنة.
وتتضمن هذه القوائم الماليةميزانية الشركة، و الأرباح، والتدفقات النقدية، وما عليها من التزامات مالية وغيرها من المعلومات المهمة.
ما هي أنواع القوائم المالية؟
يتم إعداد القوائم المالية للشركات من قبل المحاسبين الماليين في الشركات بناًء على المبادئ الخاصة بالشركات حتى يتمكن الجميع من الاستفادة منها، ومن أنواع القوائم المالية:
1. قائمة الدخل Income statement:
قائمة الدّخل هي عبارة عن بيان يلخص وضع الشركة المالي خلال فترة معينة تعرف بـ الفترة المحاسبية (الفترة المحاسبية هي مدة زمنية ثابتة يتم فيها إعداد حسابات الإدارة المالية و تحليلها).
تعرض هذه القائمة إيرادات الشركة، مصروفاتها، أرباحها، خسائرها التي حدثت في تلك الفترة المحاسبية وتسمى أيضًا بـ (قائمة الأرباح والخسائر)، يتم حساب الأرباح والخسائر في هذه القائمة باستخدام المعادلة التالية: الإيرادات – المصروفات= الأرباح و الخسائر.
أهداف قائمة الدخل:
- تحديد أداء النشاط التجاري.
- تحدد أرباح الشركة وتحليل الإيرادات والمصروفات.
- وضع خطط واستراتيجيات مالية مستقبلية.
- رفع قيمة أسهم الشركة في حال زيادة الأرباح.
- توضح مدى قدرة الشركة على سداد التزاماتها المالية.
أهمية قائمة الدخل:
- تساعد قائمة الدخل على توضيح جميع الأنشطة المالية التي قامت بها الشركة خلال فترة زمنية معينة.
- تحلل أداء الشركات في العام الماضي والعام الحالي، كما أنها تساعد في مقارنة الشركة بـ نظيراتها في المجال.
- تساهم في التنبؤ بالإيرادات المستقبلية من خلال تحليل البيانات في السنوات الماضية.
- توضح مصروفات الشركة حتى تتمكن الشركات من خفض المصروفات.
- يعتمد إعداد بعض القوائم الأخرى على هذه القائمة مثل قائمة المركز المالي التي لا تتم إلا من خلال بيانات قائمة الدخل.
2. قائمة الدخل الشامل comprehensive income statement:
قائمة أو بيان الدخل الشامل يوفر نظرة عامة على جميع مصادر الدخل الحقيقي (الإيرادات، المصروفات وغيرها) ومصادر الدخل التي ساهمت في نمو الشركة حيث توضح هذه القائمة أي عمليات مالية تمت، وأدت إلى تغيير حقوق ملاك الشركة والمستثمرين مثل زيادة أو نقص في رأس المال، وتوزيع الأرباح.
أهمية قائمة الدخل الشامل:
- توضح المصادر التي ساهمت في زيادة نمو الشركة.
- تساعد في اتخاذ الكثير من القرارات داخل وخارج الشركة.
3. قائمة المركز المالي Balance sheet:
قائمة المركز المالي وتعرف أيضًا بـ(الميزانية العمومية) التي تهدف إلى توضيح الوضع المالي للشركة في فترة زمنية محددة و قد تكون هذه الفترة ربع سنوية أو نصف سنوية أو سنوية. وتوضح هذه القائمة الأصول (الأصول هي موارد اقتصادية تعود لشركة ما ويمكن تحويلها إلى نقد مثل الاستثمارات، والنقد، والمعدات، والأراضي وغيرها)، والخصومات(أو الخصوم وهي التزامات على الشركة يجب سدادها)، ورأس المال، وحقوق أصحاب الشركة والمساهمين فيها.
يتم حساب قائمة المركز المالي باستخدام المعادلة التالية: الأصول= المطلوبات (أو الخصوم) +حقوق المساهمين.
أهمية قائمة المركز المالي:
- تساهم في فهم وضع الشركة المالي، وتحدد الاتجاه والاستراتيجية الصحيحة للإدارة المالية في الشركة.
- تساهم في إعطاء الشركة إنذار مبكر إذا كانت الأصول التي تمتلكها الشركة أقل من الخصوم التي تدفعها مما قد يتسبب في إفلاسها.
- تساعد البنوك في تحديد أهلية مؤسسة ما من الحصول على القروض الإضافية.
من يعد قائمة المركز المالي:
- في الشركات الصغيرة يعدها صاحب الشركة أو المحاسب.
- في الشركات المتوسطة يتم إعدادها عن طريق المركز المالي وقد يتم التعامل مع محاسب من خارج الشركة لمراجعة ما تم إعداده داخل الشركة.
- في الشركات الكبرى قد تتعامل الشركات مع عدد من المحاسبين الأكفاء من خارج الشركة لمراجعة هذا البيان المالي المعد في داخل الشركة.
4. بيان التدفقات النقدية Cash flow statement:
قائمة التدفقات النقدية تتضمن توضيح بيانات دقيقة ومفصلة للتدفقات النقدية خلال فترة زمنية محددة. مثل التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة التشغيلية (مثل عمليات المخزون، والأجور، أو الإيجار، والضرائب وغيرها)، أو الأنشطة الاستثمارية( مثل المباني، الأراضي وغيرها)، أو الأنشطة التمويلية (الأرباح، والديون، ورأس المال) التي قامت بها الشركة.
أهداف قائمة التدفقات النقدية:
- توضح الأثر النقدي الذي تخلفه الأنشطة الاقتصادية التي تقوم بها الشركة عليها خلال فترة زمنية.
- توضح قدرة الشركات على زيادة التدفقات النقدية حتى تتمكن من سداد التزاماتها.
- تساعد في تحديد الطريقة الأمثل لصرف الفائض النقدي، كما أنها تساعد في تحديد طرق زيادة الأموال في حال وجود عجز مالي.
- تساهم في التنبؤ بحجم التدفق النقدي المستقبلي.
5.قائمة حقوق المساهمين Statement of Stockholders’ Equity:
هي قائمة تتضمن حقوق كل مالك والتغيرات التي حدثت في هذه الحقوق في الفترة المالية، ومن العوامل المؤثرة في تغير حقوق المساهمين هي مساهمات الملاك، وصافي الدخل، والخسائر.
أهمية قائمة حقوق المساهمين:
- توضح المعلومات المهمة عن جميع المستثمرين، وتساهم في تحديد حقوق الملاك.
- تساعد على إتمام قوائم مالية أخرى مثل قائمة المركز المالي، وقائمة الدخل.
- توضح مدى قدرة الشركة على تمويل العمليات، والإنتاج دون الحاجة للاستثمار الخارجي.
- تساعد في تحديد رأس المال في نهاية كل فترة مالية.
ما هي أهداف القوائم المالية؟
- تساعد على توضيح ومتابعة البيانات التي تساهم في التنبؤ بحجم المخاطر التي قد تؤثر على التدفقات النقدية.
- تساهم في وضع خطط واستراتيجيات تساعد في حال حدوث الأزمات.
- تساهم في تقدير نقاط ضعف وقوة الشركة من خلال تسجيل معلومات موثوقة.
- تساعد في تحديد التغيرات في إجمالي الموارد الاقتصادية.
ما هي خصائص القوائم المالية؟
- واضحة حيث توفر هذه القوائم بيانات دقيقة وواقعية عن أداء الشركة المالي.
- تساهم في إمداد الشركة ببيانات تساعد في اتخاذ قرارات داخلية وخارجية سليمة.
- تساعد على مقارنة تطور أداء الشركة المالي خلال الأعوام الماضية.
ما هو التحليل المالي للقوائم المالية؟
ويعرف أيضًا بـ( Financial Statement Analysis) وهو عبارة عن تحليل، وتدقيق، ومقارنة معلومات القوائم المالية للشركات لعدة أهداف منها تحديد أداء الشركة المالي، أو تحديد المخاطر وإعداد الخطط المالية المستقبلية، أو تحديد مدى قدرة الشركة على تنفيذ جميع التزاماتها.
أنواع تحليل القوائم المالية:
التحليل الرأسي:
هو التحليل القائم على تحليل البيانات على شكل نسب مئوية من الأرقام الأساسية المسجلة في القوائم المالية.
التحليل الأفقي:
هو تحليل يقوم بتحليل العناصر ذات الصلة في القوائم المالية في فترات زمنية تختلف عن بعضها، مثل تحليل نسبة السيولة في عام 2020 مع نسبة السيولة في عام 2021.
التحليل بالنسب:
يتم حساب النسب المالية في ربع السنة أو نهايتها، وتستخدم هذه النسب لمقارنة أداء الشركة بالسنوات السابقة أو مقارنة نسب الشركة بنسب الشركات المنافسة لها، ومن النسب التي يتم مقارنتها هي نسب السيولة، ونسب مديونية، ونسب الكفاءة، ونسب الأرباح.
خطوات تحليل القوائم المالية:
1. حدد أهداف هذا التحليل:
حدد الهدف من القيام بهذا التحليل المالي حتى تتمكن من استبعاد أي أهداف أخرى ليس لها علاقة وقد تعيق سير التحليل، بالإضافة إلى أن تحديد الأهداف من هذا التحليل يساهم في استخدام الطرق والوسائل الأكثر ملاءمةً للتوصل إلى النتائج المرجوة.
2. حدد المدة الزمنية التي سيضمها هذا التحليل:
من المهم وضع نطاق زمني يضمه هذا التحليل حتى تضمن دقة النتائج.
3. اجمع المعلومات المالية التي تحتاجها من مصادرها:
اجمع كل البيانات والمعلومات المالية اللازمة لإجراء التحليل و التي قد تساعد المحلل المالي على الخروج بنتائج دقيقة.
4. تحديد أسلوب وأدوات التحليل المالي:
بعد الانتهاء من تحديد الهدف من هذا التحليل والمدة الزمنية المراد تحليلها، و القيام بجمع البيانات اللازمة، حدد أسلوب وأدوات التحليل المالي( مثل التحليلات الأفقية و العمودية، والموازنات المالية وغيرها).
5. التوصل للنتائج وتقديم التوصيات:
بعد إنهاء الخطوات السابقة ستحصل على نتائج دقيقة تشرح، وتوضح الوضع المالي للشركة، وبناء على هذه النتائج يتم تقديم توصيات تساهم في تحقيق أهداف الشركة.
كيفية إعداد القوائم المالية للشركات:
القوائم المالية هي مرحلة استخراج النتائج النهائية للمعاملات المحاسبية خلال مدة زمنية معينة، لكن قبل إنشاء هذه القوائم يجب إعداد ما يعرف ب(ميزان المراجعة) وهو ملخص لجميع العمليات المالية للشركة يساعد في إنشاء القوائم المالية ويتكون هذا الملخص من عمودين للمدين والدائن والبنود النهائية.
يتم إعداد هذه الجداول في نهاية كل فترة محاسبية، (بشكل شهري، أو ربع سنوي، أو سنوي). هذا الميزان يساهم في اكتشاف أي أخطاء رياضية أو محاسبية فإذا كان مجموع المدين يساوي مجموع الدائن، يعتبر رصيد ميزان المراجعة دقيق.
1. إعداد قائمة الدخل:
هذه القائمة تحدد صافي الربح أو صافي الخسارة يتم إنشائها من خلال:
- في قائمة الدخل يتم احتساب المصروفات والمشتريات والمبيعات والإيرادات ومن خلال حساب هذه البيانات يتم تحديد صافي الربح.
2. إعداد قائمة المركز المالي:
هذه القائمة تحدد ما تملكه الشركة من أصول، وما عليها من التزامات ويتم إنشائها من خلال:
- تسجيل كل من الأصول الثابتة والأصول المتداولة تحت خانة الممتلكات.
- ويتم تسجيل الالتزامات قصيرة الأجل مثل أوراق النقد، والخصوم طويلة الأجل مثل حقوق الملاك والمستثمرين تحت خانة الالتزامات. وبناء على ذلك يتم حساب الإجمالي للأصول والخصوم.
3.إعداد قائمة التدفقات النقدية:
هذه القائمة مسؤولة عن تحديد صافي التدفقات النقدية ويتم إنشائها من خلال:
- حساب التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الشركة.
- ثم إعداد جدول يضم ثلاثة خانات رئيسية لكل من الأنشطة التشغيلية، والأنشطة الاستثمارية، والأنشطة التمويلية.
- ثم تحديد تحت كل نوع ما إذا كان تدفق داخلي أو خارجي وبناء على ذلك احسب صافي التدفق النقدي ككل.
(هناك بعض المواقع التي توفر نماذج قوائم مالية يمكن استخدامها لإعداد القوائم المالية الخاصة بنشاطك التجاري).
كيف تقرأ القوائم المالية؟
قراءة القوائم المالية هي التعرف على ما تشير إليه الأرقام التي تضمها هذه القوائم وتحليلها، وهناك عدة طرق لقراءة القوائم المالية:
- أولاً: يمكن مقارنة البيانات المالية بالفترات السابقة لفهم التغيرات المالية. إن ملاحظة التغيير السنوي المالي للشركات يساعد في التعرف على أداء الشركة المالي.
- ثانيًا: يمكن مقارنة نتائج المعلومات المالية ببيانات المنافسين الآخرين في الصناعة، يمكن للمحللين الماليين الحصول على فكرة أفضل عن الشركات التي تقدم أفضل أداء من خلال هذه المعلومات مما يساهم في تطوير اقتصاد الشركات.
ما هي عقوبة التلاعب بالقوائم المالية؟
عقوبة التلاعب بالقوائم المالية هي السجن مدة لا تزيد عن 3 سنوات، وتفرض عليه غرامة لا تقل عن 5 مليون ريال أو إحدى هاتين العقوبتين في حال تم تظليل أو تسجيل معلومات كاذبة في القوائم المالية.
ما هي عقوبة عدم رفع القوائم المالية؟
عقوبة عدم رفع القوائم المالية، أو عدم إيداع القوائم المالية هي غرامة مالية لا تزيد عن 500 ألف ريال.
في هذه المدونة ناقشنا جميع النقاط الأساسية التي ستساعدك على معرفة القوائم المالية بشكل مبسط، ومن أهم النقاط التي شرحناها هي تعريف القوائم المالية، وأنواعها وكيفية إعدادها وتحليلها، وعقوبة عدم رفع القوائم المالية أو التلاعب بها.
المصادر:
