خطوات إعداد الإقرار الضريبي في السعودية

طريقة إعداد الإقرار الضريبي في السعودية 

في 1 يناير عام 2018 تم إقرار ضريبة القيمة المضافة في السعودية، ومنذ ذلك الحين وجب على جميع الشركات والمؤسسات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة تقديم ما يسمى بالإقرار الضريبي لهيئة الزكاة والدخل. 

ماهي ضريبة القيمة المضافة ؟ 

هي ضريبة غير مباشرة، تفرض على جميع السلع والخدمات بنسبة 15%، وذلك باستثناء السلع والخدمات المعفاة أو المستثناة. 

ما هو الإقرار الضريبي ؟

هو عبارة عن مستند رسمي يحتوي على مجموعة تفاصيل مثل المبيعات والمشتريات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة  تقدمه الشركات الخاضعة للضريبة لهيئة الزكاة والدخل كل شهر إذا كانت مبيعاتها أكثر من 40 مليون، أما إذا كانت مبيعاتها أقل من 40 مليون فيتم تقديمه كل ربع سنوي، أي كل ثلاثة أشهر. 

البنود التي يتم إدخالها يدوياً: 

  • المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية 
  • المبيعات للمواطنين 
  • المبيعات المحلية الخاضعة للضريبة الصفرية 
  • الصادرات 
  • المبيعات المعفاة 
  • المشتريات الخاضعة للنسبة الأساسية 
  • الاستيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية التي تدفع في الجمارك 
  • الاستيرادات الخاضعةف لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية التي تطبق عليها آلية الاحتساب العكسي 
  • المشتريات الخاضعة للنسبة الصفرية 
  • المشتريات المعفاة 
  • تصحيحات من الفترات السابقة

البنود التي يتم حسابها آلياً:

  • إجمالي المبيعات
  • إجمالي المشتريات 
  • إجمالي ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن الفترة الضريبية الحالية 
  • صافي الضريبة المستحقة
  • ضريبة القيمة المضافة التي تم ترحيلها من الفترات السابقة 

ملاحظة : يحتوي النموذج على خانتين :

١- خانة المبلغ : وهي التي يتم إدخال إجمالي المبلغ الأساسي فيها مثل المشتريات والمبيعات قبل الضريبة.٢

خانة التعديل: يتم استخدامه في حال كان هنالك تغيير في الظروف ، على سبيل المثال، بيع منتجات في فترات سابقة وتم  إرجاعها  خلال الفترة الحالية. 

على ماذا يحتوي الإقرار الضريبي؟ 

طريقة إعداد الإقرار الضريبي في السعودية

 

يتألف الإقرار الضريبي من قسمين رئيسيين(المبيعات والمشتريات)ويتفرع منهما عدة بنود:

أولاً: المبيعات 

البند الأول: المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية 

وهي المبالغ التي تم تحصيلها من المبيعات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 15% 

البند الثاني: المبيعات للمواطنين 

وهي المبيعات التي تتحمل ضريبتها الحكومة مثل، الخدمات الصحية والتعليم الأهلي الخاص 

البند الثالث: المبيعات المحلية الخاضعة للضريبة الصفرية 

وهي المبيعات التي تكون خاضعة للضريبة بنسبة صفر في الوقت الحالي، والتي من الممكن زيادة نسبتها لاحقاً دون الحاجة لتعديل القوانين. وحتى إن تم زيادة نسبتها يتم استردادها لاحقاً من قبل الحكومة دون أن تصل للمستهلك النهائي.مثل: 

  • السلع ّ المصدرة مجلس التعاون الخليجي 
  • الخدمات الموردة إلى غير المقيمين في إقليم
  • خدمات النقل الدولي للسلع والركاب
  • توريد وسائل النقل المؤهلة
  • الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة
  • التوريد الأول، أو التوريد بقصد الاستثمار للمعادن المؤهلة )الذهب، الفضة أو البالتين

البند الرابع: الصادرات 

وهي عبارة المبيعات المصدرة لخارج المملكة العربية السعودية، وتخضع الصادرات للضريبة الصفرية، إذا أثبت التصدير بمستندات رسمية من الجمارك خلال 90 يوم ،بمعنى أن المنشآت تسترد الضريبة التي قامت بدفعها على مدخلاتها. وفي حال لم يثبت التصدير تخضع للضريبة بنسبة 15 %. 

ماهي الشروط التي يجب استيفائها ليتم اعتبار الخدمات تصدير ويخضع للنسبة الصفرية؟

١- أن لا يكون التصدير لإحدى دول مجلس التعاون الخليجي 

٢- وجود إثبات على أن المستفيد من هذه الخدمة عميل خارج حدود المملكة و دول مجلس التعاون 

٣- أن يتم الاستفادة من هذه الخدمة خارج حدود المملكة ودول مجلس التعاون. 

المستندات المطلوبة لإثبات التصدير 

١- مستندات التصدير من الهيئة العامة للجمارك 

٢- مستندات تثبت هوية التاجر ومكان تسليم السلع 

٣- مستندات خاصة بالنقل تحتوي على وثيقة النقل والشحن و تدل على أن التسليم سيتم خارج حدود المملكة ودول مجلس التعاون. 

البند الخامس : المبيعات المعفاة 

وهي المبيعات الغير خاضعة لضريبة القيمة المضافة من الأساس مثل: 

١- الأدوية والمعدات الطبية المحددة من وزارة الصحة والهيئة العامة للغذاء 

٢- تأجير العقارات السكنية 

٣- توريد الذهب والفضة لأغراض استثمارية 

٤- إصدار الرخص وتجديدها 

٥- إصدار جوازات السفر وتجديدها 

٦- تصدير وسائل النقل الدولي مثل الطائرات. 

٧- توريدات السلع والخدمات من أحد أعضاء المجموعة الضريبية إلى عضو آخر في المجموعة، أو السلع والخدمات التي يقوم شخص اعتباري بتوريدها لنفسه.

٨- توريد السلع والخدمات التي تشكل مجتمعة مع بعضها البعض ً نشاطا ً تجاريا )نشاط اقتصادي قادر على العمل بحد ذاته( شريطة استيفاء الشروط المحددة في اللائحة التنفيذية.

٩- التوريدات التي يقوم بها أحد فروع الشخص الخاضع للضريبة في دولة خارج نطاق دول مجلس التعاون الخليجي.

البند السادس: إجمالي المبيعات

يتم احتسابها آلياً من خلال نموذج الإقرار الضريبي الموجود  في موقع هيئة الزكاة والدخل 

ثانياً : المشتريات 

البند الأول : المشتريات الخاضعة للنسبة الأساسية 

و هي قيمة جميع السلع والخدمات الذي تم شراؤها و الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 15%  

ملاحظة :المشتريات والخدمات التي تكون ذات علاقة بالنشاط التجاري. 

البند الثاني : الاستيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية التي تدفع في الجمارك

وهي عبارة عن قيمة جميع  السلع والخدمات التي تم استيرادها من خارج المملكة العربية السعودية ، بشرط أن يكون خاضع لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 15% 

البند الثالث: الاستيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية التي تطبق عليها آلية الاحتساب العكسي 

وهي عبارة عن جميع مبالغ السلع والخدمات الذي تم شرائها من خارج المملكة و ليس لديها فاتورة ضريبية مثل الخدمات التي يتم الحصول عليها من الإنترنت أو السلع المستوردة ويتم الدفع بشكل إلكتروني. وبالتالي يتم إضافة هذه المبالغ ضمن هذا البند لاحتساب نسبة ضريبة القيمة المضافة عليها. 

البند الرابع :المشتريات الخاضعة للنسبة الصفرية 

وهي المشتريات التي تكون خاضعة للضريبة بنسبة صفر في الوقت الحالي، والتي من الممكن زيادة نسبتها لاحقاً دون الحاجة لتعديل القوانين. وحتى إن تم زيادة نسبتها يتم استردادها لاحقاً من قبل الحكومة دون أن تصل للمستهلك النهائي. مثل: 

  • السلع ّ المصدرة مجلس التعاون الخليجي 
  • الخدمات الموردة إلى غير المقيمين في إقليم
  • خدمات النقل الدولي للسلع والركاب
  • توريد وسائل النقل المؤهلة
  • الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة
  • التوريد الأول، أو التوريد بقصد الاستثمار للمعادن المؤهلة )الذهب، الفضة أو البالتين

البند الخامس : المشتريات المعفاة 

وهي المشتريات الغير خاضعة لضريبة القيمة المضافة من الأساس مثل: 

١- الأدوية والمعدات الطبية المحددة من وزارة الصحة والهيئة العامة للغذاء 

٢- تأجير العقارات السكنية 

٣- توريد الذهب والفضة لأغراض استثمارية 

٤- إصدار الرخص وتجديدها 

٥- إصدار جوازات السفر وتجديدها 

٦- تصدير وسائل النقل

٧- توريدات السلع والخدمات من أحد أعضاء المجموعة الضريبية إلى عضو آخر في المجموعة، أو السلع والخدمات التي يقوم شخص اعتباري بتوريدها لنفسه.

٨- توريد السلع والخدمات التي تشكل مجتمعة مع بعضها البعض ً نشاطا ً تجاريا )نشاط اقتصادي قادر على العمل بحد ذاته( شريطة استيفاء الشروط المحددة في اللائحة التنفيذية.

٩- التوريدات التي يقوم بها أحد فروع الشخص الخاضع للضريبة في دولة خارج نطاق دول مجلس التعاون الخليجي.

البند السادس :إجمالي المشتريات 

وهي عبارة عن إجمالي المبالغ التي تم إدخالها في قسم المشتريات وتحسب آلياً. 

إجمالي ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن الفترة الضريبية الحالية 

وهي عبارة عن إجمالي الضريبة المستحقة لجميع البنود السابقة شاملة المبيعات والمشتريات، ويتم حسابها آلياً من خلال نموذج الإقرار. 

تصحيحات من الفترات السابقة 

في حال وجود خطأ في الإقرار الضريبي للفترات السابقة يتم تصحيحها في هذا البند.  بمعنى أن يتم إدخال الفرق بين مبلغ الضريبة الصحيح ومبلغ الضريبة الخاطئ الذي تم إدخاله سابقاً، وذلك بشرط أن لا يتجاوز المبلغ 5000 سواء بالزيادة أو النقصان. و في حال تجاوز المبلغ 5000 لا يتم تعديله في نموذج الإقرار المقدم من الهيئة بل  يجب تقديم نموذج منفصل لهيئة الزكاة والدخل. 

ضريبة القيمة المضافة التي تم ترحيلها من الفترات السابقة 

في حال كانت هنالك ضريبة لم يتم استردادها من هيئة الزكاة والدخل في إحدى الفترات السابقة، و يتم إضافتها بشكل آلي.  

صافي الضريبة المستحقة

وهي صافي الضريبة المستحقة بناء على المبالغ التي تم إدخالها في البنود السابقة. 

خطوات تعبئة و رفع نموذج الإقرار الضريبي إلى موقع هيئة الزكاة والدخل

1- تسجيل الدخول لبوابة هيئة الزكاة والدخل الإلكترونية 

2- الضغط على أيقونة الضرائب الغير مباشرة 

3- الضغط على أيقونة الإقرارات الضريبية

4- الضغط على أيقونة إقرار ضريبة القيمة المضافة 

5- البحث عن الإقرارات الجاهزة للتعبئة  

6- اختيار نموذج ضريبة القيمة المضافة 

7- تعبئة النموذج وتسليمه 

8- سيتم إشعار المكلف باستلام الإقرار الضريبي

9-سيتم إرسال نموذج الإقرار الضريبي الذي تم تعبئته للمكلف 

10- سيتم إرسال إشعار الفوترة للمكلف 

لتفاصيل اكثر من هنا 

اترك تعليقاً

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *

Open chat
1
اهلاً و سهلاً ، هل تحب أعطيك جولة على البرنامج؟