ماهي ضريبة الاستقطاع؟ و من هم الملزمين بها ؟

ماهي ضريبة الاستقطاع 

ضريبة الاستقطاع هي ضريبة مباشرة يخضع لها غير المقيمين في السعودية، والتي تُستَقطع مِن المبالغ التي يحصلون عليها مِن مصدر في المملكة. تُستَقطع ضريبة الاستقطاع وفق نسب محددة في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل حسب نوع الخدمة المقدمة. 

تم إصدار النظام الضريبي المتعلق بضريبة الاستقطاع بالمرسوم الملكي والقرار الوزاري والذي تم تطبيقه في 11-6- 1425هـ، والذي يعنى بغير المقيمين في السعودية عند تحقيقهم دخل مِن مصدر في المملكة العربية السعودية، حيث تُفرَض ضريبة الاستقطاع عَلى غير المقيم الذي لا يملك منشأة دائمة في السعودية.

 

ما هي ضريبة الاستقطاع؟

تُفَرض ضريبة الاستقطاع بشكل أساسي عند قيام غير المقيم بتأدية خدمة لمستفيد في المملكة العربية السعودية، حيث قررت الجهة التنظيمية في المملكة إلزام الشخص المقيم (المستفيد مِن الخدمة مِن غير المقيم) باستقطاع ضريبة دعيت بـ “ضريبة الاستقطاع” بنسب محددة من المبلغ المدفوع مقابِل الخدمة المتلقاة من غير المقيم. يتفق نظام ضريبة الاستقطاع مَع نظام ضريبة الدخل وبشكل خاص مع المادة الثالثة والستون فيها، والتي تنص عَلى أنه: “يخضع غير المقيم للضريبة عن أي مبلغ يحصل عليه من أي مصـدر في المملكة، وتستقطع الضريبة من إجمالي المبلغ.” حسب المادة الخامسة في نظام ضريبة الدخل. 

ما هو المبلغ المدفوع لأغراض استقطاع الضريبة؟

ليتم اعتبار المبلغ المدفوع مدفُوعًا لأغراض استقطاع الضريبة يجب أن يوافي الشروط الآتية:

١- مبلغ مدفوع مِن مقيم أو من منشأة دائمة لغير المقيم: المعيار هُنا ينطبق بشكل أساسي عَلى الإقامة وليس الجنسية، حيث أن المقيم هو الشخص الطبيعي أو الشركة التي تنطبق عليهم شروط الإقامة المذكورة في المادة الثالثة من نظام الدخل، والعبرة الأساسية مِن هذا الشرط أن يكون مَن دفع المبلغ مقيمًا في المملكة. 

٢- أن يكون مدفوع إلى غير مقيم: يشترط أن يكون المبلغ المدفوع من الشخص أو الشركة المقيم مدفوع إلى شخص غير مقيم في المملكة العربية السعودية، ويُعرف الشخص غير المقيم في السعودية في نِظام الدخل أنه “كل شخص لا تنطبق عليه صفة المقيم.” 

٣- أن يكون المبلغ من مصدر دخل في المملكة: حددت المادة الخامسة من نظام ضريبة الدخل الحالات والمصادِر التي يعتبر فيها الدخل متحقق مِن مصدر في المملكة. 

ما هي مصادر الدخل الخاضعة لضريبة الاستقطاع؟ وكم تبلغ نسبتها؟ 

وفقًا للمادة الثالثة وستون مِن اللائحة التنظيمية لنظام ضريبة الدخل، يخضع غير المقيم في السعودية للضريبة عَن أي مبلغ يحصل عليه مِن أي مصدر في المملكة العربية السعودية، وتحدد نسبتها كالآتي:

ماهي ضريبة الاستقطاع

ماذا يُقصد بأتعاب الإدارية؟ 

المبالغ المدفوعة مقابل عقود خدمات الإدارة. عَلى سبيل المثال لا الحصر: عقود إدارة الفنادِق أو إدارة السفن أو المحافظ الاستثمارية. 

ماذا يُقصد بالإتاوة أو الريع؟

الدفعات المستلمة مقابل استخدام الحقوق الفكرية أو الحق في استخدامها. تشمل ولا تقتصر عَلى:

حقوق التأليف وبراءات الاختراع والتصاميم والأسرار الصناعية والعلامات والأسماء التجارية والمعرفة وأسرار التجارة والأعمال والشهرة والدفعات المستلمة مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعية أو تجارية أو علمية. أو مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعية والمعدنية. كما تشمل المبالغ المدفوعة مقابل استخدام برامج الحاسب الآلي أو الترخيص باستخدامها. 

ماذا يُقصد بالخدمات الفنية والاستشارية؟

الخدمات الفنية والتقنية والعلمية مهما كان نوعها، بما في ذلك:

  • الدراسات والبحوث في المجالات المختلفة.
  • أعمال المسح ذات الطبيعة العلمية أو الجيولوجية أو الصناعية.
  • الخدمات الاستشارية أو الإشرافية.
  • الخدمات الهندسية بما في ذلك المخططات المتعلقة بها. 
  • خدمات الصيانة للمعدات والآلات الصناعية والتجارية والعلمية. 
  •  خدمات الدعاية والإعلان التي تتطلب تصميم الخطة الإعلانية أو وضع أي دراسات حولها. 

ماذا يُقصد بخدمات اتصالات هاتفية دولية؟ 

أي مبالغ مدفوعة إلى جهة غير مقيمة مقابل خدمات متعلقة بتقديم خدمة الاتصال الهاتفي الدولي من المملكة، ويشمل ذلك: 

  • المبالغ المدفوعة لقاء الخدمات الدولية الهاتفية والتلكس والوسيط، وهي الخدمات التي تنتج عن استخدام شركة الاتصالات المحلية لشبكات شركات الاتصالات الدولية لتمرير أو نقل أو إيصال المكالمات التي يقوم بها المشترك المقيم في المملكة عند طلب أي اتصال دولي. 

  • المبالغ المدفوعة للمنظمات الدولية المالكة للأقمار الصناعية مقابل استخدام سعات فضائية أو دوائر دولية في تلك الأقمار بغرض توفير خدمات الاتصال الدولي لمشتركي شركة الاتصالات المحلية.

  • المبالغ المدفوعة لشركات غير مقيمة مقابل استئجار سعات على الكوابل الدولية والانترنت لاستخدام تلك السعات في مجال خدمات الاتصالات المختلفة.

ماذا يُقصد بالإيجار؟ 

المبالغ المدفوعة مقابِل تأجير المعدات أو الآلات أو المساكِن أو شبكات المعلومات وغيرها، ولا يشمل ذلِك عمليات استئجار مُعدات من الخارج مِن قبل جِهة مقيمة لاستخدامها في عمليات لها في الخارج. 

ماذا يُقصد بالدفعات مقابل تذاكر طيران أو شحن جوي أو بحري؟  

أي دفعات مقابل شراء تذاكر أو تكاليف شحن جوي أو بحري مدفوعة في المملكة لشركات نقل جوي أو بحري أو لِوكالئِها أو ممثليها في المملكة. ولا يشمل ذلك المبالغ المدفوعة مقابل شحن البضائع من الخارِج إلى موانِئ المملكة. 

ماذا يُقصد بالأرباح الموزعة؟  

أي توزيعات من شركة مُقِيمة إلى مُساهِم غير مقيم نقدية كانت أو عينية، وأي أرباح محولة مِن مُنشأة دائمة إلى أطراف مرتبطة، مع مراعاة الآتي: 

أ- لا تخضع لضريبة الاستقطاع توزيعات الأرباح في الشركات العامِلة فِي مجال استثمار الغاز الطبيعي أو الزيت أو المواد الهيدروكربونية. 

ب- يعد في حكم التوزيع التصفية الجزئية أو الكاملة للشركة بما يتجاوز رأس المال المدفوع.

ج- لا يمنع خضوع الشركة الموزعة لضريبة الدخل مِن فرض ضريبة الاستقطاع عَلى المبالغ الموزعة منها. 

ماذا يُقصد بعوائد القروض؟  

أي مبالغ تتحقق مقابل استخدام المال الناتجة عن عمليات الإقراض التي تقوم بها بنوك أو جهات تمويل غير مقيمة في المملكة العربية السعودية مهما كان نوعها، والتي تشمل الفائدة المدفوعة مقابل القرض وعمولة الضمان البنكي. ويستثنى من ذلك عوائد القروض الناتجة عَن الودائع بين البنوك Interbank حيث نصت المادة الخامسة في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل أنه “إذا بقيت الودائع لدى البنك المقترض المقيم مدة أقصاها تسعون يومًا شريطة أن يقدم بها بيانًا سنويًا معتمدًا من مؤسسة النقد العربي السعودي يوضِّح أسماء البنوك المقرضة وعناوينها ومدة القرض ومقدار عوائد القرض المدفوعة.” 

ماذا يُقصد بقسط تأمين أو إعادة تأمين؟  

ما يدفعه المؤمَّن له للمؤمِّن مقابل الحصول على خدمة التأمين، وتفرض الضريبة في أي مِن الحالات الآتية:

أ- إذا كانت العين المؤمن عليها موجودة في المملكة.

ب- إذا كان المؤمن مقيمًا في المملكة.

ج- إذا كان التأمين على أنشطة أو أخطار مرتبطة بنشاط يُمارس في المملكة.

ماذا يُقصد بأي دفعات أخرى؟  

دفعات أخرى متحققة من مصدر في المملكة مثل عمليات النقل البري، والتدريب الذي يتم تنفيذه داخل المملكة.

مَتى يعد الدخل متحققًا مِن مصدر فِي المملكة العربية السعودية؟

يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكة وفقًا للمادة الخامِسة مِن نظام ضريبة الدخل في الحالات التالية: 

١- إذا نشأ عن نشاط تم في المملكة.

٢- إذا نشأ عن ممتلكات غير منقولة موجودة في المملكة، بما في ذلك الأرباح الناتجة عن التخلص من حصة في هذه الممتلكات غير المنقولة، ومن التخلص من حصص أو أسهم أو شراكة في شركة تتألف ممتلكاتها بشكل رئيسي – مباشر أو غير مباشر – من حصص في ممتلكات غير منقولة في المملكة. 

٣- إذا نشأ عن التخلص من الحصص أو الشراكة في شركة مقيمة. 

٤- إذا نشأ عن تأجير ممتلكات منقولة مستخدمة في المملكة. 

٥- إذا نشأ عن بيع أو ترخيص باستخدام ممتلكات صناعية أو فكرية في المملكة. 

٦- أرباح الأسهم أو أتعاب الإدارة والمديرين التي تدفعها شركة مقيمة. 

٧- مبالغ مقابل خدمات تدفعها شركة مقيمة إلى مركزها الرئيس أو إلى شركة مرتبطة بها. 

٨- مبالغ يدفعها مقيم مقابل خدمات تمت بالكامل أو جزئيا في المملكة. 

٩- مبالغ مقابل استغلال مورد طبيعي في المملكة. 

١٠- إذا كان الدخل يعود إلى منشأة دائمة لغير مقيم موجودة في المملكة، بما في ذلك الدخل من مبيعات في المملكة لبضائع من نفس النوع أو مشابهة للبضائع التي يبيعها غير المقيم من خلال المنشأة الدائمة، والدخل الناشئ عن تقديم خدمات أو أداء نشاط آخر في المملكة من نفس طبيعة النشاط الذي يؤديه غير المقيم من خلال المنشأة الدائمة، أو نشاط مشابه له.

مَن هم الخاضعون لضريبة الاستقطاع؟ 

عَلى مَن تفرض ضريبة الاستقطاع؟
تُفرض على غير المقيم الذي ليس له منشأة دائمة في المملكة عندما يُحقق دخل من مصدر في المملكة العربية السعودية، حيث يتحمل مقدم الخدمة العبء الضريبي. 

ماهي ضريبة الاستقطاع

مَن الشخص المسؤول عن استقطاع ضريبة الاستقطاع وتوريدها للهيئة؟
يقع الالتزام عَلى المقيم المستفيد مِن الخدمة (المنشأة/الشخص الذي يدفع المبالغ الخاضعة لضريبة الاستقطاع لغير المقيم) فهو المسؤول عن استقطاع وتحصيل وتوريد مبلغ ضريبة الاستقطاع لهيئة الزكاة والدخل. 

هل تخضع كل خِدمة مِن شركة غير مقيمة في السعودية لضريبة الاستقطاع؟
يتم تطبيق ضريبة الاستقطاع بنسبة محددة مِن المبلغ المدفوع للشركة الخارجية في حالتين: 

أ- منشأة سعودية تستفيد مِن خدمات مِن شركة خارج السعودية. 

ب- منشأة غير مقيمة تقدم خدماتها لشركة داخل السعودية. 

ما هي التزامات المنشأة المكلفة باستقطاع الضريبة؟

المنشأة التي قامت بدفع مبالغ لغير المقيم مطالبة برفع إقرار ضريبة الاستقطاع خِلال 10 أيام مِن الشهر التالي للشهر الذي دفعت فيه المبالغ. عَلى سبيل المثال: تم دفع المبلغ خلال شهر يناير، يتوجب عليك رفع الإقرار الضريبي خِلال 10 أيام مِن بداية شهر فبراير. بالإضافة إلى أن المنشأة مطالبة بتقديم معلومات بكل عمليات الاستقطاع الضريبي للسنة المالية كاملة خِلال 120 يوم مِن انتهاء السنة المالية. 

التزامات المنشأة المكلفة: 

١- التسجيل في نظام الهيئة العامة للزكاة والدخل.

٢- تقديم الإقرار الشهري مِن خلال الحساب عَلى بوابة الهيئة.

٣- سداد المستحقات بموجب إقرار ضريبة الاستقطاع الشهري.

٤- تقديم المعلومات الخاصة بالاستقطاع لكل سنة مالية.

٥- الاحتفاظ بالسجلات المتعلقة بالاستقطاع لمدة 10 سنوات عَلى الأقل. 

خطوات تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع:

١- ادخل البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والدخل (https://gazt.gov.sa/ar/Pages/default.aspx)  وانتقل إلى “ضريبة الاستقطاع.”

٢- اختر “إقرارات ضريبة الاستقطاع” -> “إقرار ضريبة استقطاع جديد.”

٣- اقرأ التعليمات وقم بالموافقة عليها. 

٤- تأكد مِن صحة البيانات ثم انتقل إلى “النموذج الرئيسي للقرار.” 

٥- حدد نوع الخدمة المقدمة وقم بتعبئة الجدول أمام الخيارات التي تنطبق. 

٦- إرفاق المستندات المطلوبة.  

٧- أقر بصحة المعلومات وقدِّم نموذج الإقرار. 

٨- ستتلقى إشعار بالاستلام ونسخة مِن الإقرار المقدم والفاتورة. 

ماهي ضريبة الاستقطاع

ما هي البيانات والمستندات المطلوبة عند تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع الشهري؟ 

البيانات المطلوبة: 

  • نوع الدفع (نوع الخدمة)
  • اسم المستفيد
  • البلد
  • تاريخ الدفع
  • إجمالي الدفع
  • معدل الضريبة
  • قيمة الاستقطاع

المستندات المطلوبة:

  • إيصال سداد وتحويل الدفعة للمستفيد والتي توضح مقدار الدفعة وتاريخها.
  • صورة من الاتفاقية المبرمة مع المستفيد والتي توضح طبيعة التعاقد والغرض منه وآلية السداد واسم المستفيد وجنسيته.
  • طلب تطبيق الاتفاقية الضريبية النافذة مع حكومة المملكة العربية السعودية. 

ما هي البيانات المطلوبة عند تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع السنوي؟ 

  • اسم الشركة 
  • الدولة
  • نوع الخدمة
  • رصيد بداية الفترة
  • المنفذ خلال العام 
  • المدفوع خلال العام 
  • تسويات (أخرى)
  • رصيد آخر الفترة
  • المبلغ المسدد عنه الضريبة
  • نسبة ضريبة الاستقطاع
  • الضريبة المسددة
  • الغرامة 

غرامة عدم سداد ضريبة الاستقطاع: 

غرامة مقدارها 1% عن كل 30 يوم تتأخر فيه عن السداد. تم صياغة عقوبة التخلف عن سداد ضريبة الاستقطاع فِي المادة الثامنة والستون مِن اللائحة التنفيذية لضريبة الدخل، والتي تنص عَلى:

“١- تضاف إلى الغرامات الواردة في المادة السابقة 1% من الضريبة غير المسددة عن كل ثلاثين يوم تأخير في الحالات الآتية:

أ- التأخير في تسديد الضريبة المستحقة بموجب الإقرار.

ب- التأخير في تسديد الضريبة المستحقة بموجب ربط المصلحة.

ج- التأخير في تسديد الدفعات المعجلة في مواعيدها المحددة بنهاية الشهر السادس، والتاسع، والثاني عشر من السنة المالية للمكلف.

د- الضرائب التي صدرت الموافقة بتقسيطها من تاريخ استحقاقها الواردة في المادة الحادية والسبعين من النظام.

هـ- التأخير في تسديد الضريبة المطلوب استقطاعها المحددة بعشرة أيام من الشهر التالي الذي تم فيه الدفع للمستفيد الواردة في المادة الثامنة والستين من النظام، وتقع مسؤولية سدادها على الجهة المكلفة بالاستقطاع.

٢- لا يتوجب احتساب الغرامة المحددة بواقع 1%من الضريبة غير المسددة إذا لم تكتمل مدة التأخير ثلاثين يومًا من تاريخ الاستحقاق.

٣- لا يمنع الربط على المكلف بالأسلوب التقديري من فرض غرامة عدم تقديم الإقرار وغرامة التأخير متى توفرت مبررات فرضها.” 

الاعتراض: 

بعد تقديم الإقرار الضريبي، قد تأتيك موافقة عَلى الإقرار أو طلب لتعديله أو طلب بإعادة تقييم كامِلة. في حالة إشعارك بطلب إعادة تقييم يمكنك تقديم طلب اعتراض خِلال 60 يومًا عن طريق الدخول لبوابة الهيئة واختيار أيقونة “الاعتراض” التابعة للزكاة وضريبة الدخل. في هذه الحالة سيتم تقسيم المبالِغ المفترض تسديدها إلى قسمين:

١- معترض.

٢- غير معترض عليه.

لن تتمكن مِن تقديم طلب الاعتراض دون تسديد المبالغ غير المعترض عليها، فبعد تسديدها سيتم إرسال إشعار باستلام اعتراضك وستتمكن مِن متابعة حالة الاعتراض مِن خلال أيقونة “الاعتراضات.” 

إجراءات الاستئناف أو طلب التسوية:

بعد تقديم طلب الاعتراض، تقوم الهيئة بدراسة الاعتراض المقدم مِن المكلف، ويتم إشعاره بالنتيجة خلال 90 يومًا. وبعد صدور القرار وعدم تقبل المكلف النتيجة يحق له أحد الخيارات التالية:

١- تصعيد الاعتراض للأمانة العامة للجان الضريبية خلال 30 يوم مِن إصدار النتيجة.

٢- طلب التسوية خلال 30 يوم مِن إصدار النتيجة.

ملاحظة مهمة: لا يُمكِن للمكلف طلب التسوية في حال تم رفض اعتراضه مِن قِبل اللجنة الاستئنافية للمخالفات والمنازعات الضريبية. 

اترك تعليقاً

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *

Open chat
1
اهلاً و سهلاً ، هل تحب أعطيك جولة على البرنامج؟